Osoby, które przekroczą limit 150 000 zł obrotu tracą możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego VAT. Jeżeli jednak rezygnacja nastąpi dobrowolnie, osoby te będą mogły powrócić do zwolnienia dopiero po upływie 1 roku.
Jak zgłosić powrót do zwolnienia?
Fakt ten należy zgłosić poprzez aktualizacje formularza VAT-R – nastąpi zmiana statusu podatnika z VAT czynnego na VAT zwolniony.
Kto nie może korzystać ze zwolnienia?
Oczywiście wszędzie istnieją wyjątki od reguły, w tym wypadku również bowiem podatnicy, którzy nie przekroczą nałożonego limitu sprzedaży, ale znajdą się w grupie wyjątków m.in. przedsiębiorców dokonujących dostawy towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (wyjątek stanowi energia elektryczna), wyrobów z metali szlachetnych, a także w grupie świadczących usługi jubilerskie czy prawnicze, w zakresie doradztwa, niestety nie będą mogli skorzystać ze zwolnienia — mimo iż spełnili warunek limitu.
Czy istnieją jakieś konsekwencje?
W trakcie korzystania ze zwolnienia podmiotowego podatnik nie może odliczyć podatku naliczonego VAT. Oznacza to, że jeżeli podatnik posiada jakieś towary, które został zakupione i odliczone w okresie, kiedy jeszcze był czynnym podatnikiem VAT — musi dokonać korekty odliczonego podatku.
Jeżeli podatnik rezygnujący z rozliczania VAT, posiada na stanie towary, które zgodnie z przepisami o podatku dochodowym zalicza się do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, lub posiada grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów (również zaliczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych), których wartość początkowa przekracza 15.000 zł, będzie zobowiązany do dokonywania korekty odliczonego VAT w ciągu 5 lat, a w przypadku nieruchomości i praw wieczystego użytkowania gruntów — w ciągu 10 lat. Przy powrocie do zwolnienia podmiotowego z VAT taką korektę podatnik będzie wykazywał w poszczególnych deklaracjach VAT składanych na początku kolejnych lat (rozliczenie miesięczne — styczeń; kwartalne — za I kwartał), począwszy od roku, który nastąpił po roku, w którym to podatnik zrezygnował z rozliczenia VAT, aż do zakończenia okresu korekty (odpowiednio po 1/5 lub 1/10 kwoty odliczonego podatku).
Jak wygląda korekta VAT wyposażenia i środków trwałych o wartości początkowej nieprzekraczającej 15 000 zł?
W przypadku gdy podatnik, który powraca do zwolnienia podmiotowego z VAT, w czasie, gdy był czynnym podatnikiem VAT, zakupił wyposażenie lub środki trwałe o wartości początkowej nieprzekraczającej 15.000 zł, a przy ich nabyciu odliczył VAT i towary te posiada na dzień rezygnacji ze zwolnienia z VAT musi dokonać korekty podatku. W takim przypadku korekty odliczonego VAT od tych towarów dokonuje się w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana prawa do obniżenia podatku (art. 91 ust. 7c ustawy o VAT).
Natomiast korekty tej nie dokonuje się, jeżeli od końca okresu rozliczeniowego, w którym towary lub usługi wydano do użytkowania, upłynęło 12 miesięcy.
Jak wygląda korekta VAT towarów handlowych?
W przypadku zmiany prawa do odliczenia VAT od towarów handlowych lub surowców i materiałów korekty podatku naliczonego dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana. Czyli podobnie jak w przypadku wyposażenia i środków trwałych nieprzekraczających 15 000 zł.
