Podatek VAT należny to nic innego jak wartość obliczonego podatku, która wynika z dokonanej sprzedaży towarów lub usług. Podatek ten wiąże się z uzyskanym przychodem. Oczywiście wartość, a więc wysokość danego podatku będzie zależna od kwoty ceny netto i stawki VAT.
Wzór: Podatek VAT = cena netto * stawka podatku VAT.
Podatek ten został nazwany podatkiem należnym, ponieważ „należy się” Skarbowi Państwa. Obowiązek zapłaty danego podatku powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi.
Natomiast podatek naliczony, to podatek pomniejszony, a więc następuje w tym wypadku zmniejszenie podatku należnego o podatek naliczony
Zgodnie z art. 86 ustawy o VAT kwotę podatku naliczonego stanowi:
1) suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:
- nabycia towarów i usług,
- dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi;
2) w przypadku importu towarów – kwota podatku:
- wynikająca z otrzymanego dokumentu celnego,
- należnego, w przypadku, o którym mowa w art. 33a,
- wynikająca z deklaracji importowej, w przypadku, o którym mowa w art. 33b;
3) zryczałtowany zwrot podatku, o którym mowa w art. 116 ust. 6;
4) kwota podatku należnego z tytułu:
- świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 lub 8 podatnikiem jest ich usługobiorca,
- dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 lub 7 podatnikiem jest ich nabywca,
- wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9,
- wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 11;
6) różnica podatku, o której mowa w art. 30c ust. 2 i art. 37;
7) u podatnika, o którym mowa w art. 16, kwota stanowiąca
równowartość 22% kwoty należnej z tytułu dostawy nowego środka
transportu, nie wyższa jednak niż kwota podatku zawartego w fakturze
stwierdzającej nabycie tego środka lub dokumencie celnym, albo podatku
zapłaconego przez tego podatnika od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego
środka.
Należy podkreślić, iż w tym wypadku również obowiązek podatkowy powstaje
z chwilą dokonania dostawy towaru lub wykonania usługi. W związku z
czym moment wystawienia faktury nie ma tutaj znaczenia.
